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一般纳税人2019年4月1日后开具的13%、9%税率的发票，如何填报增值税纳税申报表？

答：按《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第15号）的规定填列相应栏次。

【案例】某企业为增值税一般纳税人，2019年4月销售一批货物，开具一张13%税率的增值税专用发票，金额100000元，税额13000元；发生有形动产经营租赁业务，开具一张13%税率的增值税普通发票，金额50000元，税额6500元。填报如下：

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2019年4月1日起，一般纳税人购入不动产一次性抵扣，如何填报增值税纳税申报表？

答：根据《财政部　国家税务总局　海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第五条规定，自2019年4月1日起，《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号印发）第一条第（四）项第1点、第二条第（一）项第1点停止执行，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。

【案例】某企业为增值税一般纳税人，2019年4月购进不动产，取得1份增值税专用发票并已认证相符，金额8000000元，税额720000元。填报如下：

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2019年4月1日起，一般纳税人购入的允许抵扣的国内旅客运输服务，如何填报增值税纳税申报表？

答：根据《财政部　国家税务总局　海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第六条规定，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。纳税人取得增值税专用发票的，以发票上注明的税额为进项税额。纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：

1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；

2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：

航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%

3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：

铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：

公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%

【案例】某企业为增值税一般纳税人，2019年4月购进按规定允许抵扣的国内旅客运输服务。取得1份增值税专用发票，金额20000元，税额1800元；取得增值税电子普通发票、航空、铁路、其他客票共22份，金额合计17128.44元，税额合计1241.56元。填报如下：

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增值税一般纳税人递交《适用加计抵减政策的声明》后，享受加计抵减政策，如何填报增值税纳税申报表？

答：按照《关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第15号)，依据加计抵减额计算公式和一般纳税人申报表填写说明进行填报。

【案例】企业于2019年6月通过电子税务局提交《适用加计抵减政策的声明》，按照《财政部税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）相关规定，适用政策有效期应为2019年4月至2019年12月。企业2019年4月取得的进项税额为100000万元，5月取得的进项税额为120000元，期末留抵税额为0，2019年6月取得的进项税额为80000元，2019年6月发生的销项税额为160000元。

计算：

企业2019年6月可计提的加计抵减税额=（100000+120000+80000）×10%=30000（元）

填表：

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2019年4月1日后，增值税一般纳税人已计提加计抵减额的进项税额，按规定需要作进项税额转出，应如何填报增值税纳税申报表？

答：根据《财政部　国家税务总局　海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第七条第二款规定，已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。计算公式如下：

当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%

当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额

【案例】某企业为增值税一般纳税人，2019年6月增值税申报表《增值税纳税申报表附列资料（四）》第六行“一般项目加计抵减额计算”期末余额为5000元，2019年7月需要转出的进项税额60000元，该部分进项税额前期已计提加计抵减额。

计算：

该企业2019年7月本期可抵减额=期初余额+本期发生额-本期调减额=5000+0-6000= -1000（元）

填表：